Szanowni Państwo,
Ustawa dotycząca polskiego ładu została podpisana przez Prezydenta. Wybraliśmy dla Państwa najważniejsze wg. naszej opinii zmiany:
Wyższa kwota wolna od podatku 30tys zł i wyższy drugi próg podatkowy 32% powyżej kwoty 120tys (dotyczy to zasad ogólnych).
Wydaje mi się, ze jest to zrozumiała zmiana, apeluję jednak do osób, które pozostaną na tej formie i będą również osiągały inne dochody np. z umowy o pracę, czy emerytury, aby upewniły się, że nie jest tam naliczana ulga podatkowa. Jeżeli będzie naliczana np. w zakładzie pracy i w działalności spora kwota, bo aż 5100 zł (roczna kwota wolna) może podlegać zwrotowi do US w zeznaniu rocznym (dziś to 525zł).
Wyższa składka zdrowotna bez możliwości jej odliczenia.
Jej wysokość uzależniona jest od wybranej formy opodatkowania, a także osiąganych przychodów/dochodów (składka nie może być niższa niż 270,90zł np. gdy w danym miesiącu poniesiemy stratę):
– podatek liniowy 4,9% dochodów (przychód-koszty uz. przychodu- skł. na ubezpieczenia społeczne)
– zasady ogólne 9% dochodów (przychód- koszty uz. przychodu- składka na ubezpieczenie społeczne)
– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych- tutaj będą trzy progi:
– przychody do 60.000 zł rocznie – 9% * 60% przeciętnego wynagrodzenia- ok. 330zł
– przychody do 300.000 zł rocznie – 9% * 100% przeciętnego wynagrodzenia ok. 550zł
– powyżej 300.000 zł rocznie – 9% * 180% przeciętnego wynagrodzenia ok. 990zł.
W tym miejscu chciałabym zaznaczyć, że jest wiele nieścisłości w ustawie, które dotyczą różnic remanentowych, które jak wiadomo wpływają na dochód. Dodatkowo w przypadku ryczałtu mogą zdarzyć się sytuacje, jeżeli wpadniemy w inny próg niż założono, że nastąpi niedopłata, którą trzeba będzie wyrównać w kolejnym roku, lub też wystąpić o zwrot nadpłaty.
Zmiana terminu opłacania składek ZUS – do 20go dnia następnego miesiąca.
Jest to zmiana podyktowana koniecznością przekazania do ZUS deklaracji DRA z wykazanym dochodem za mc poprzedni. Rozliczając dany miesiąc, przed podaniem Państwu wyników musimy dodatkowo przygotować deklaracje ZUS DRA z wyliczeniem składek ZUS – w obecnej chwili gdy nie mamy pracowników deklaracje DRA są klonowane przez ZUS.
To bardzo istotna zmiana oznaczająca konieczność zakończenia miesiąca w terminie a przede wszystkim przekazywanie dokumentów do biura na czas. Do 20. musimy rozliczyć mc podatkowo i dodatkowo przekazać deklaracje ZUS.
Utrata przywileju rozliczania się jako rodzica samotnie wychowującego dziecko.
Oznacza to, że dochód rodzica nie będzie mógł być tak jak do tej pory podwojony, aby wpaść w drugi próg podatkowy, a także rodzic nie uzyska dodatkowej ulgi podatkowej, która będzie wynosić 5100zł, a jedynie otrzyma 1500zł.
Ulga dla klasy średniej (dotyczy jedynie zasad ogólnych i jest to ulga od dochodu).
Jest to ulga również nie do końca doprecyzowana, mam nadzieję, że wyjaśnienia ukażą się niebawem. Po pierwsze ustawodawca określił w ustawie, że dla przedsiębiorcy podstawą ulgi będzie przychód pomniejszony o koszty prowadzenia działalności. Ustawa pdof niestety nie zna takiego pojęcia, gdyż posługuje się nazwą koszty uzyskania przychodu. Budzi zatem wątpliwość czy ustawodawca miał to samo na myśli, czy jednak nie. Dodatkowo nie mamy pewności co do ulgi w przypadku wspólnego rozliczania z małżonkiem, w przypadku gdy jeden przekroczy limit do uprawnienia z ulgi, a drugi tego limitu nie osiągnie, natomiast ich średni dochód zmieści się w limicie (będę informować na bieżąco, choć opinie doradców, z którymi się zapoznałam wskazują, że wtedy ulga nie przysługuje).
Ulga dla klasy średniej wygląda ona następująco:
– do kwoty 68.411,99 zł nie przysługuje
– od kwoty 68 412 zł do kwoty 102 588 zł (przychód x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17
– od 102 588,01 zł do 133 692 zł (przychód x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł
– powyżej kwoty 133,692,01 zł nie przysługuje.
Składka zdrowotna od wynagrodzenia członka zarządu.
Istotna zmiana , ze względu na to, że co niektórzy z Państwa zastanawiają się nad sp. z o.o.
Osoby, które na mocy aktu powołania za pełnioną funkcję otrzymują wynagrodzenie będą płacić od tego wynagrodzenia 9% składki na ubezpieczenie zdrowotne, a także jak do tej pory podatek wg. zasad ogólnych, a więc na skali podatkowej.
Likwidacja karty podatkowej.
Jedynie przedsiębiorcy, którzy dotychczas korzystają z karty mogą ją kontynuować.
Obowiązkowy ryczałt w przypadku najmu prywatnego i brak możliwości amortyzowania lokali mieszkalnych od 2023 roku( również przez przedsiębiorców)
Tylko do końca 2022 roku będzie można amortyzować lokale mieszkalne, o ile są kontynuacją z tego roku czyli wprowadzone do użytkowania przed 01.01.2022.
Zmiany dotyczą także zasad opodatkowania PIT dochodów z najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze. Po wejściu w życie zmian dochody te będą mogły być opodatkowane wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym. W efekcie zniknie dotychczasowa możliwość wyboru pomiędzy opodatkowaniem najmu ryczałtem ewidencjonowanym, a zasadami ogólnymi.
Limity płatności gotówkowych 8 000 zł i 20 000 zł
– w przypadku transakcji B2B (pomiędzy przedsiębiorcami) limit gotówkowy w transakcji nie może przekroczyć 8 000 zł (w tym roku jest 15 000 zł). Faktury opłacone gotówką ponad limit nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
– w przypadku transakcji B2C (przedsiębiorca – os. fizyczna) limit gotówkowy w transakcji nie może przekroczyć 20 000 zł. Przyjęcie gotówki przez przedsiębiorcę powyżej limitu będzie skutkowało rozpoznaniem dodatkowego przychodu w wysokości otrzymanej gotówki.
Obowiązkowe terminale płatnicze dla przedsiębiorców, którzy posiadają kasy fiskalne.
Od 1 stycznia 2022 przedsiębiorca posiadający kasę fiskalną ma obowiązek zapewnić płatność przy użyciu instrumentu płatniczego. Nie jest wskazany terminal, jednak to najprostsza forma naszym zdaniem.
Od 1 lipca 2022 przedsiębiorca posiadający kasę fiskalną online ma obowiązek synchronizacji terminala płatniczego z kasą fiskalną online. Za brak synchronizacji przewidziana jest grzywna w wysokości 5000 zł.
Co do zakupu terminali ustawodawca przewiduje odliczenie od podstawy opodatkowania kwoty:
– 2500 zł w przypadku podatników zwolnionych z ewidencjonowania na kasie fiskalnej
– 1000 zł w przypadku podatników innych niż zwolnieni
Obniżenie stawek ryczałtu dla niektórych branż w 2022 roku.
Ustawa Polski Ład spowoduje obniżenie stawek ryczałtu dla niektórych branż. Z niższej stawki ryczałtu ewidencjonowanego skorzystają:
- lekarze, dentyści, stomatolodzy, pielęgniarki i położne – w ich przypadku stawka ryczałtu spadnie z 17 proc. do 14 proc.,
- informatycy, programiści oraz pozostałe zawody z branży IT – w ich przypadku stawka ryczałtu spadnie z 15 proc. do 12 proc.,
- usługi inżynieryjne i architektoniczne – w ich przypadku stawka ryczałtu spadnie z 17-15 proc. do 14 proc.
Sankcje za nielegalne zatrudnienie, bądź wypłaty poza listą płacą tzw. pod stołem.
Pracownik nie ponosi za to żadnych konsekwencji, a dodatkowo będzie zwolniony z podatku.
Pracodawca natomiast ponosi pełne koszty, wynagrodzenie nie będzie mogło stanowić kosztów uzyskania przychodu, a dodatkowo przedsiębiorca będzie zobowiązany rozpoznać dodatkowy przychód w wysokości nieuwzględnionej w liście płac wynagrodzenia.
Wykup przedmiotu leasingu po 31.12.2021.
Na chwilę obecną wykup przedmiotu leasingu może odbyć się na cele firmowe, a więc zostanie on wprowadzony na środki trwałe, jak również możliwy jest wykup na cele prywatne. O ile wykup i późniejsze zbycie przedmiotu w ramach prowadzonej działalności się nie zmienia (sprzedaż opodatkowana nawet do 6 lat od wyprowadzenia środka trwałego z firmy), o tyle przy sprzedaży wykupionego z leasingu po 31.12.2021 przedmiotu leasingu zmienia się znacznie. Do tej pory sprzedaż wykupionego przedmiotu z leasingu na cele prywatne rodziła obowiązek podatkowy w ciągu 6 miesięcy od jego nabycia, nowe przepisy wydłużają ten termin do 6 lat.
Ukryta dywidenda jako NKUP
Ustawa wprowadza nowy przepis w zakresie dodatkowej kategorii wydatków, która podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, istotnie ograniczając tym samym możliwości rozliczania przez podatnika niektórych kosztów poniesionych w związku z realizacją transakcji z podmiotami powiązanymi. Zgodnie z proponowaną treścią nowego art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o CIT, do kosztów uzyskania przychodów nie będzie można zaliczać kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką w związku ze świadczeniem wykonywanym przez podmiot powiązany bezpośrednio, lub pośrednio z podatnikiem, lub ze wspólnikiem (akcjonariuszem) podatnika, jeżeli poniesienie tego kosztu stanowiło będzie tzw. ukrytą dywidendę. Ten przepis został przesunięty na rok 2023 i będzie jeszcze doprecyzowany
Podsumowanie
Jeżeli nie jesteście Państwo w stanie sami dobrać odpowiedniej formy proszę o kontakt bezpośrednio ze mną, na podstawie danych z 2021 oraz prognozy 2022 ustalimy optymalną formę opodatkowania. W przypadku bardziej skomplikowanych struktur czy rozliczeń przekażemy Państwu kontakt do doradców podatkowych.
Termin zmiany formy opodatkowania na 2022 rok to 20.02.2022.
Zmianę formy opodatkowania składamy poprzez złożenie aktualizacji wniosku CEIDG.