Zmiany limitów w leasingu aut i amortyzacji od stycznia 2026
Dziś zwracam Waszą uwagę na istotne zmiany w zakresie limitów amortyzacji samochodów osobowych, które wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. Zmienią się limity do umów leasingu i amortyzacji.
Jeśli planują Państwo zmianę samochodu w niedalekiej przyszłości warto mieć na uwadze poniższe zmiany limitów.
Nowe przepisy będą miały zastosowanie wyłącznie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych po tej dacie. Oznacza to, że samochody wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. nadal będą objęte dotychczasowymi regulacjami.
Obowiązujące obecnie limity amortyzacji:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
- 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.
Nowe limity amortyzacji od 2026 roku:
- 225 000 zł – dla pojazdów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
- 150 000 zł – dla pojazdów spalinowych, których emisja CO₂ wynosi poniżej 50 g/km. To bardzo restrykcyjny poziom emisji, bardzo mało samochodów łapie się w tym zakresie.
- 100 000 zł – dla pojazdów spalinowych o emisji CO₂ wynoszącej 50 g/km lub więcej. Tu będzie się łapać większość obecnie produkowanych samochodów.
Ważne: limity te będą miały zastosowanie tylko do pojazdów nowo wprowadzanych do ewidencji od 1 stycznia 2026 r.
Jak ustalić poziom emisji CO₂?
Poziom emisji CO₂ pojazdu spalinowego będzie określany na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym. Dane te pochodzą z dokumentów homologacyjnych i są dostępne w systemie CEPiK.
Przykład: Leasing samochodu o wartości 300 000 zł
Stan obecny (do 31 grudnia 2025 r.):
Załóżmy, że firma zawiera umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości 300 000 zł i zaczyna użytkować go w 2025 roku.
- Jeśli jest to samochód spalinowy, do kosztów uzyskania przychodu zalicza się część opłat leasingowych proporcjonalnie do limitu 150 000 zł.
- Jeśli jest to samochód elektryczny lub wodorowy – limit wynosi 225 000 zł.
W praktyce:
- W przypadku spalinowego auta o wartości 300 000 zł, tylko 50% rat leasingowych (czyli 150 000 zł / 300 000 zł) będzie uznawane za koszt uzyskania przychodu.
- Dla elektrycznego – 75% rat leasingowych.
Stan po zmianie (od 1 stycznia 2026 r.):
Jeśli umowa leasingu zostanie zawarta po 1 stycznia 2026 r., a samochód zostanie ujęty w ewidencji środków trwałych po tej dacie, będą obowiązywać nowe limity, zależne od poziomu emisji CO₂.
- Samochód elektryczny / wodorowy: limit nadal 225 000 zł → 75% rat leasingowych w KUP
- Samochód spalinowy z emisją CO₂ < 50 g/km: limit 150 000 zł → 50% rat leasingowych
- Samochód spalinowy z emisją CO₂ ≥ 50 g/km: limit 100 000 zł → tylko 33% rat leasingowych będzie kosztem uzyskania przychodu
Czyli mamy zmianę 50% -> 33% rat leasingowych w KUP.
Podstawa prawna:
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) – art. 16b i 16c regulują zasady amortyzacji środków trwałych, w tym samochodów osobowych, a także określają limity dla pojazdów.
Prawo o ruchu drogowym – art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. (Dz. U. z 2021 r. poz. 450 z późn. zm.), które wprowadza regulacje dotyczące centralnej ewidencji pojazdów (CEPiK) i odnosi się do pozyskiwania danych o emisji CO₂.
Zmiana przepisów dotyczących odliczeń podatkowych w kontekście ochrony środowiska, w tym wprowadzenie nowych limitów amortyzacji w zależności od emisji CO₂ oraz typu napędu (spalinowy, elektryczny, wodorowy).